Ir al contenido principal

DEDUCCIONES FISCALES EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS EJERCICIO FISCAL 2013 Y 2014

DEDUCCIONES FISCALES EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
EJERCICIO FISCAL 2013 Y 2014

(reenvíe esta información, es útil y gratuita)

DESCARGAR EN PDF
I.- INTRODUCCION
Durante el año fiscal 2013 hemos visto como el PODER EJECUTIVO NACIONAL en uso de las facultades conferidas por el Art. 4 de la Ley 26.731 y en el objetivo de “instrumentar medidas contracíclicas que resulten conducentes al fortalecimiento del poder adquisitivo de los trabajadores y de sus familias” ha modificado variables básicas que hacen a la determinación impositiva en el impuesto las ganancias para contribuyentes Personas Físicas y Sucesiones Indivisas.

Los cambios implementados se orientaron a adecuar (mediante el incremento de las sumas anteriormente vigentes) los valores nominales permitidos como DEDUCCIONES PERSONALES, CARGAS DE FAMILIA Y DEDUCCIONES POR SERVICIOS DE PERSONAL DOMÉSTICO entre las que encontramos las siguientes:

1)      MINIMO NO IMPONIBLE
2)      DEDUCCION ESPECIAL
3)      CARGAS DE FAMILIA
a.       CONYUGE
b.      HIJOS, HIJASTROS
c.       OTRAS CARGAS
4)      SERVICIO DOMESTICO

No es objeto de este artículo realizar una exposición del significado y contenido de cada uno de estos conceptos, simplemente se desea advertir que son variables fundamentales a los efectos de la determinación del impuesto a ingresar por los mencionados contribuyentes y para quienes obtengan rentas provenientes de Sueldos en Relación de Dependencia y Jubilaciones impactan directamente en la retención al impuesto a las ganancia que, mensualmente, deben o deberían soportar.

Con ello queda claro que cada adecuación (aumento) de estos valores excluye a una cierta cantidad de contribuyentes de sufrir las mencionadas retenciones e incluso debería hacerlos acreedor de la devolución de la diferencia retenida en exceso (cosa que no sucedió durante el ejercicio 2013).

El objeto de este artículo es recordar el esquema de deducciones con el que debían manejarse los contribuyentes iniciado el ejercicio 2013, las modificaciones operadas durante el ejercicio y las diferentes tablas de deducciones permitidas que arroja la última modificación dispuesta por el PODER EJECUTIVO NACIONAL. Como se advierte, la técnica utilizada por el PODER EJECUTIVO NACIONAL no ha sido prolija, ha generado GRANDES DUDAS Y COMPLICACIONES al momento de determinar la carga tributaria de los contribuyentes por el ejercicio 2013 e incluso todavía genera dudas sobre cómo deben actuar los empleadores agentes de retención en vista de las remuneraciones pagadas durante el ejercicio fiscal 2014.


II.- ANUALIDAD DEL TRIBUTO Y CONCEPTO DE DEDUCCIONES PERSONALES
El impuesto a las ganancias es un impuesto de determinación anual puesto que el hecho imponible que busca alcanzar es la generación de rentas, comprensiva de ingresos computables y gastos deducibles, durante todo el período fiscal que, en el caso de contribuyentes personas físicas y sucesiones indivisas, inicia el 1 de enero de cada año y finaliza el 31 de diciembre del mismo año. A este período lo llamamos ejercicio fiscal.

Asimismo, el impuesto a las ganancias ajusta su determinación a las particularidades del individuo y su grupo familiar en orden de alcanzar la verdadera manifestación de capacidad contributiva asegurando, de esta manera, que el contribuyente ha podido atender a las necesidades del grupo familiar primario al que pertenece y a las suyas propias. Esta personalización se logra mediante la deducción, de la base imponible del tributo, de valores determinados por Ley y denominados DEDUCCIONES PERSONALES, CARGAS DE FAMILIA Y OTRAS DEDUCCIONES (servicio doméstico) .

De esta manera encontramos un Mínimo No Imponible y una Deducción Especial que buscan no alcanzar la renta neta de la que forzosamente debe el contribuyente servirse para cubrir sus necesidades básicas de alimento, vivienda, vestimenta, esparcimiento y educación. Juntamente con ello encontramos valores deducibles para el caso de que su cónyuge o sus hijos estuvieran a su cargo de manera de asegurarle los mismos bienes al grupo como un todo.

Hasta el ejercicio fiscal 2013 estas deducciones eran determinadas por Ley y se contemplaban para TODO el ejercicio fiscal. Sin embargo, producto del incremento sostenido de precios que ha venido sufriendo nuestro país en el último periodo se presentó como impostergable asegurar al PODER EJECUTIVO NACIONAL una herramienta que permita adecuar los valores de Deducciones Personales y Cargas de Familia permitidas rápidamente sin las demoras naturales de la instancia legislativa. En este orden de ideas se sanciona la Ley 26.731 que, al margen de que como veremos en el punto siguiente, habilitó un aumento de las Deducciones Personales y Cargas de Familia para el ejercicio fiscal 2012 y se mantuvo durante los primeros meses del ejercicio fiscal 2013, habilita al PODER EJECUTIVO NACIONAL a modificar estas cuestiones que hacen a la determinación de la base imponible del tributo.

III.- LO SUCEDIDO DURANTE EL 2013
El ejercicio fiscal 2013 da inicio con los valores de deducciones personales vigentes hacia fines del ejercicio fiscal 2012 por lo que, durante Enero y Febrero de 2013, los contribuyentes del impuesto preveían una deducción en concepto de Deducciones Personales y Cargas de Familia equivalentes a las dispuestas por Ley 26.731 para todo el ejercicio fiscal 2012.

Con ello, encontramos que, al inicio del periodo fiscal 2013, las deducciones personales y por cargas de familia ANUALES serían las siguientes:

1)      MINIMO NO IMPONIBLE:                                                                  $ 12.960,00
2)      DEDUCCION ESPECIAL (triplicada)                                                  $ 62.208,00
3)      CARGAS DE FAMILIA
a.       CONYUGE                                                                                 $ 14.400
b.      HIJOS, HIJASTROS                                                                 $   7.200
c.       OTRAS CARGAS                                                                      $   5.400
4)      SERVICIO DOMESTICO                                                                        $ 12.960


¿DONDE EMPIEZA EL PROBLEMA?
Podemos hablar de un problema porque, a partir de Marzo de 2013 el Poder Ejecutivo Nacional “rompe” con los esquemas que, hasta la fecha, imperaban para este impuesto y además realiza adecuaciones al tributo que no figuran dentro el articulado normativo:

.- Se rompe con la anualidad del tributo en cuanto a deducciones personales, cargas de familia y deducciones generales

.- Se crean “categorías” de contribuyentes

ACLARACIÓN: El presente artículo no pretende ser un escrito científico ni una crítica o juicio de valor a las medidas fiscales implementadas. Su único objeto es realizar una descripción de la evolución de los valores deducibles en carácter de deducciones personales, cargas de familia y deducciones generales para el caso de personas físicas y sucesiones indivisas.

DECRETO P.E.N. 244/2013
El decreto del P.E.N. 244/2013 establece un incremento del 20% a los valores de deducciones personales y cargas de familia para ser aplicable a partir de Marzo de 2013. Conforme hemos mencionado si siguiéramos el criterio de anualidad del tributo y de sus deducciones, tomando como base el M.N.I del ejercicio 2012, valuado en $ 12.960,00, un incremento del 20% equivaldría a una deducción personal pro dicho concepto, para el ejercicio fiscal 2013 a $ 15.552,00.

Pese a lo expuesto, no es la interpretación dada por la Administración Federal de Ingresos Públicos, quedando, a todos los efectos vigente, y conforme el DECRETO P.E.N. 244/2013, la siguiente tabla.

MNI VIGENTE DESDE 2012
MNI
D.ESP TRIP
CONYUGE
HIJO
CARGA
DOMESTICO
Ley 26.731
12.960,00
62.208,00
14.400,00
7.200,00
5.400,00
12.960,00
ene-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
feb-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
DR 244/2013 - INCREMENTO 20%
mar-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
abr-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
may-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jun-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jul-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
ago-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
sep-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
oct-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
nov-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
dic-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
TOTAL MNI


15.120,00
72.576,00
16.800,00
8.400,00
6.300,00
15.120,00

Se aprecia, claramente, que conforme el mencionado decreto, los contribuyentes podrían deducir en el ejercicio 2013 los valores contemplados en la ULTIMA FILA, considerablemente inferiores a los determinados según la metodología antes expuesta (incremento lineal del 20%) y replicable para cada uno de los conceptos bajo estudio.


Pese a lo expuesto, nuestra aventura no termina aquí dado que en Junio de 2013 el P.E.N. hace uso de sus facultades y vuelve a modificar algunos de los parámetros básicos de los aquí mencionados.

DECRETO P.E.N. 1006/2013
Este decreto beneficia a todo aquel contribuyente que durante el período comprendido entre Enero y Junio de 2013 hubiera percibido como retribución por sus tareas en relación de dependencia o bien por jubilación, valores brutos inferiores a $ 25.000 permitiéndole, a los efectos de determinar la retención a sufrir por parte de sus empleadores incrementar la Deducción Especial por un valor equivalente al Sueldo Anual Complementario neto de descuentos legales.

De esta manera el decreto incursiona en lo que, a esta fecha, sería una novedad pero más adelante se mostrará como una herramienta tributaria: la categorización de contribuyentes.
Conforme el ordenamiento normativo descripto hasta ahora tendremos, a junio de 2013 las siguientes situaciones.

1)      Contribuyentes con Sueldos Brutos devengados entre Enero de 2013 a Junio de 2013 mayores a $ 25.000 para quienes se aplicarán las deducciones personales y cargas de familia según tabla dispuesta por DECRETO P.E.N. 244/2013

2)      Contribuyentes con Sueldos Brutos devengados entre Enero de 2013 y Junio de 2013 menores a $ 25.000 para quienes se aplicarán las deducciones personales y cargas de familia según tabla dispuesta por DECRETO P.E.N. 244/2013 excepto por el valor de deducción especial que se incrementará  en un importe equivalente al Sueldo Anual Complementario correspondiente a Junio de 2013

DECRETO P.E.N. 1242/2013
La cuestión puede complicarse todavía más y esto se ha logrado con el DECRETO P.E.N. 1242/2013 que dispuso lo siguiente:

1)      Creación de Categorías de contribuyentes según hubieran percibido en valores brutos durante el período comprendido entre Enero de 2013 y Agosto de 2013 los siguientes valores:
                                                                          i.      Sueldos Brutos menores a $ 15.000. Verán incrementada su deducción especial hasta el valor necesario para “anular” la base imponible del impuesto
                                                                         ii.      Sueldos Brutos comprendidos entre $ 15.000 y $ 25.000 verán incrementadas las deducciones personales, cargas de familia y deducción general por servicio doméstico en un 20%

2)      Diferenciación de contribuyentes según zonas donde presten servicios. Vendo incrementadas las deducciones personales, cargas de familia y deducción general por servicio doméstico en un 30%

3)      Se profundiza la política de “destrucción” de la anualidad del tributo

Conforme lo expuesto encontraremos entonces diferentes tablas de deducciones personales, cargas de familia y deducciones generales por servicio doméstico que dependerán del nivel de salarios brutos percibidos durante el periodo enero a agosto de 2013 y del lugar de prestación de servicios.
Veamos entonces como quedarían las tablas de deducciones personales para el ejercicio 2013






CAT 1 - SUELDOS BRUTOS INFERIORES A $ 15.000
MNI VIGENTE DESDE 2012
MNI
D.ESP TRIP
CONYUGE
HIJO
CARGA
DOMESTICO
Ley 26.731
12.960,00
49.248,00
14.400,00
7.200,00
5.400,00
12.960,00
ene-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
feb-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
DR 244/2013 - INCREMENTO 20%
mar-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
abr-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
may-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jun-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jul-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
ago-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
DR 1242/2013 - D.ESP HASTA ANULAR CARGA TRIBUTARIA
sep-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
oct-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
nov-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
dic-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
TOTAL MNI


15.120,00
72.576,00
16.800,00
8.400,00
6.300,00
15.120,00

OBSERVACIONES
                               .- El valor de deducción especial se calculó de manera “teórica”. Siendo que el contribuyente ha obtenido rentas brutas durante el periodo comprendido entre enero y agosto de 2013 el valor de $ 72.576,00 se verá incrementado, a partir de Septiembre de 2013 hasta el valor que sea necesario de manera de que la base imponible sea igual a cero.


CAT 2 - SUELDOS BRUTOS INFERIORES A $ 25.000
MNI VIGENTE DESDE 2012
MNI
D.ESP TRIP
CONYUGE
HIJO
CARGA
DOMESTICO
Ley 26.731
12.960,00
62.208,00
14.400,00
7.200,00
5.400,00
12.960,00
ene-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
feb-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
DR 244/2013 - INCREMENTO 20%
mar-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
abr-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
may-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jun-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jul-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
ago-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
DR 1242/2013 - INCREMENTO DEL 20%
sep-13
1.555,20
7.464,96
1.728,00
864,00
648,00
1.555,20
oct-13
1.555,20
7.464,96
1.728,00
864,00
648,00
1.555,20
nov-13
1.555,20
7.464,96
1.728,00
864,00
648,00
1.555,20
dic-13
1.555,20
7.464,96
1.728,00
864,00
648,00
1.555,20
TOTAL MNI


16.156,80
77.552,64
17.952,00
8.976,00
6.732,00
16.156,80

OBSERVACIONES
                .- En el presente cuadro se realiza el cálculo del incremental del 20% dispuesto para las deducciones bajo estudio siempre que los salarios brutos estuvieran comprendidos entre $ 15.000 y $ 25.000 durante el periodo de enero a agosto de 2013.
CAT 3 - ZONAS ESPECIALES
MNI VIGENTE DESDE 2012
MNI
D.ESP TRIP
CONYUGE
HIJO
CARGA
DOMESTICO
Ley 26.731
12.960,00
62.208,00
14.400,00
7.200,00
5.400,00
12.960,00
ene-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
feb-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
DR 244/2013 - INCREMENTO 20%
mar-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
abr-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
may-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jun-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jul-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
ago-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
DR 1242/2013 - INCREMENTO DEL 30%
sep-13
1.684,80
8.087,04
1.872,00
936,00
702,00
1.684,80
oct-13
1.684,80
8.087,04
1.872,00
936,00
702,00
1.684,80
nov-13
1.684,80
8.087,04
1.872,00
936,00
702,00
1.684,80
dic-13
1.684,80
8.087,04
1.872,00
936,00
702,00
1.684,80
TOTAL MNI


16.675,20
80.040,96
18.528,00
9.264,00
6.948,00
16.675,20

Por último, no podemos olvidarnos de una categoría “residual” que se aplicará para todo aquel contribuyente que en el período comprendido entre Enero y Agosto de 2013 hubiera percibido rentas superiores a $ 25.000. Para esta categoría de contribuyentes el DECRETO P.E.N. 1242/2013 no ha dispuesto modificaciones a los valores que se reconocían conforme disposiciones del DECRETO P.E.N. 244/2013

CAT 4 - SUELDOS BRUTOS SUPERIORES A $ 25.000
MNI VIGENTE DESDE 2012
MNI
D.ESP TRIP
CONYUGE
HIJO
CARGA
DOMESTICO
Ley 26.731
12.960,00
62.208,00
14.400,00
7.200,00
5.400,00
12.960,00
ene-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
feb-13
1.080,00
5.184,00
1.200,00
600,00
450,00
1.080,00
DR 244/2013 - INCREMENTO 20%
mar-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
abr-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
may-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jun-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
jul-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
ago-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
sep-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
oct-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
nov-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
dic-13
1.296,00
6.220,80
1.440,00
720,00
540,00
1.296,00
TOTAL MNI


15.120,00
72.576,00
16.800,00
8.400,00
6.300,00
15.120,00

IV.- RESUMEN
Luego de esta breve descripción de hechos normativos creo que la mejor manera de resumir la cuestión son las siguientes preguntas:

¿Cuál es el valor de deducciones personales, cargas de familia y deducciones por servicio doméstico que puede descontar de la renta neta un contribuyente con ingresos por salarios o jubilaciones por el ejercicio fiscal 2013?

¿Cuál es el valor de deducciones personales, cargas de familia y deducciones por servicio doméstico que puede descontar de la renta neta un contribuyente con ingresos por salarios o jubilaciones por el ejercicio fiscal 2014?

Respondiendo a la primera pregunta resultará entonces que el valor a descontar de sus rentas netas dependerá del nivel de rentas brutas obtenido entre Enero y Junio de 2013, del nivel de rentas brutas obtenido luego de Junio de 2013, del nivel de rentas brutas obtenido hasta Septiembre de 2013 y del lugar donde preste servicios.

Antes de pasar a la siguiente pregunta es justo advertir que producto de las modificaciones operadas en la Ley del Impuesto a las Ganancias luego de la sanción de la Ley 26.893 y la reglamentación emitida por el PODER EJECUTIVO NACIONAL mediante DECRETO P.E.N. 2334/2013 se ha moderado el orden   de aplicación de estas deducciones contra las rentas de las diversas categorías implementadas por el tributo de manera tal que, las modificaciones últimas mencionadas ( y que no fueron objeto del presente escrito) han modificado la estructura de liquidación del impuesto  por lo que contribuyentes que hubieran sufrido retenciones en el impuesto a las ganancias y obtuvieran rentas de otras fuentes (alquileres o compraventa de acciones o participaciones sociales por ejemplo) deberán prestar especial atención al momento de determinar el tributo a cancelar.

Pasando a la siguiente pregunta que sería:

¿Cuál es el valor de deducciones personales, cargas de familia y deducciones por servicio doméstico que puede descontar de la renta neta un contribuyente con ingresos por salarios o jubilaciones por el ejercicio fiscal 2014?

L a respuesta será que dependerá de su nivel de ingreso y de la zona den la cual preste sus servicios.
Siendo que los mencionados cambios legislativos impactan significativamente en el nivel de retención al impuesto a las ganancias  que sufre todo empleado en relación de dependencia y que las modificaciones apuntan a reglamentar el nivel de tributación de solo un universo determinado de contribuyentes (quienes perciban salarios y jubilaciones) presento un cuadro que permitirá conocer, conforme la reglamentación actual, el nivel de deducciones acumuladas a deducir en cada mes por los contribuyentes mencionados.



I.- SUELDOS BRUTOS SUPERIORES A $ 25.000
CONFORME DR. 244/2013 QUE EL DR 1242/2013 NO MODIFICÓ
BASE ANUAL DISPUESTA POR DR 244/2013
BASE ANUAL
MNI
15.552,00
CONYUGE
17.180,00
HIJO
8.640,00
OTRAS CARGAS
6.480,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
15.552,00
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
14.649,60
PRIMA SEGUROS
996,00
GASTOS SEPELIOS
996,00
PROGRESIÓN MENSUAL DE VALORES DEDUCIBLES
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13






MNI
1.296,00
2.592,00
3.888,00
5.184,00
6.480,00
7.776,00
CONYUGE
1.431,67
2.863,33
4.295,00
5.726,67
7.158,33
8.590,00
HIJO
720,00
1.440,00
2.160,00
2.880,00
3.600,00
4.320,00
OTRAS CARGAS
540,00
1.080,00
1.620,00
2.160,00
2.700,00
3.240,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
1.296,00
2.592,00
3.888,00
5.184,00
6.480,00
7.776,00
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
1.220,80
2.441,60
3.662,40
4.883,20
6.104,00
7.324,80
PRIMA SEGUROS
83,00
166,00
249,00
332,00
415,00
498,00
GASTOS SEPELIOS
83,00
166,00
249,00
332,00
415,00
498,00
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
dic-13






MNI
9.072,00
10.368,00
11.664,00
12.960,00
14.256,00
15.552,00
CONYUGE
10.021,67
11.453,33
12.885,00
14.316,67
15.748,33
17.180,00
HIJO
5.040,00
5.760,00
6.480,00
7.200,00
7.920,00
8.640,00
OTRAS CARGAS
3.780,00
4.320,00
4.860,00
5.400,00
5.940,00
6.480,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
9.072,00
10.368,00
11.664,00
12.960,00
14.256,00
15.552,00
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
8.545,60
9.766,40
10.987,20
12.208,00
13.428,80
14.649,60
PRIMA SEGUROS
581,00
664,00
747,00
830,00
913,00
996,00
GASTOS SEPELIOS
581,00
664,00
747,00
830,00
913,00
996,00




II.- SUELDOS BRUTOS INFERIORES A $ 25.000
CONFORME DR. 1242/2013 QUE EL DR 1242/2013 MODIFICÓ
INCREMENTANDO EN UN 20% LO DISPUESTO POR DR 244/2013
BASE ANUAL
MNI
18.662,40
CONYUGE
20.736,00
HIJO
10.368,00
OTRAS CARGAS
7.776,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
18.662,40
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
89.579,52
PRIMA SEGUROS
996,00
GASTOS SEPELIOS
996,00

PROGRESIÓN MENSUAL DE VALORES DEDUCIBLES
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13






MNI
1.555,20
3.110,40
4.665,60
6.220,80
7.776,00
9.331,20
CONYUGE
1.728,00
3.456,00
5.184,00
6.912,00
8.640,00
10.368,00
HIJO
864,00
1.728,00
2.592,00
3.456,00
4.320,00
5.184,00
OTRAS CARGAS
648,00
1.296,00
1.944,00
2.592,00
3.240,00
3.888,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
1.555,20
3.110,40
4.665,60
6.220,80
7.776,00
9.331,20
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
7.464,96
14.929,92
22.394,88
29.859,84
37.324,80
44.789,76
PRIMA SEGUROS
83,00
166,00
249,00
332,00
415,00
498,00
GASTOS SEPELIOS
83,00
166,00
249,00
332,00
415,00
498,00
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
dic-13






MNI
10.886,40
12.441,60
13.996,80
15.552,00
17.107,20
18.662,40
CONYUGE
12.096,00
13.824,00
15.552,00
17.280,00
19.008,00
20.736,00
HIJO
6.048,00
6.912,00
7.776,00
8.640,00
9.504,00
10.368,00
OTRAS CARGAS
4.536,00
5.184,00
5.832,00
6.480,00
7.128,00
7.776,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
10.886,40
12.441,60
13.996,80
15.552,00
17.107,20
18.662,40
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
52.254,72
59.719,68
67.184,64
74.649,60
82.114,56
89.579,52
PRIMA SEGUROS
581,00
664,00
747,00
830,00
913,00
996,00
GASTOS SEPELIOS
581,00
664,00
747,00
830,00
913,00
996,00



III.- SUELDOS BRUTOS ZONAS ESPECIALES
CONFORME DR. 1242/2013 QUE EL DR 1242/2013 MODIFICÓ
INCREMENTANDO EN UN 30% LO DISPUESTO POR DR 244/2013
BASE ANUAL
MNI
20.217,60
CONYUGE
22.464,00
HIJO
11.232,00
OTRAS CARGAS
8.424,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
20.217,60
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
97.044,48
PRIMA SEGUROS
996,00
GASTOS SEPELIOS
996,00

PROGRESIÓN ANUAL DE GASTOS DEDUCIBLES
ene-13
feb-13
mar-13
abr-13
may-13
jun-13
MNI
1.684,80
3.369,60
5.054,40
6.739,20
8.424,00
10.108,80
CONYUGE
1.872,00
3.744,00
5.616,00
7.488,00
9.360,00
11.232,00
HIJO
936,00
1.872,00
2.808,00
3.744,00
4.680,00
5.616,00
OTRAS CARGAS
702,00
1.404,00
2.106,00
2.808,00
3.510,00
4.212,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
1.684,80
3.369,60
5.054,40
6.739,20
8.424,00
10.108,80
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
8.087,04
16.174,08
24.261,12
32.348,16
40.435,20
48.522,24
PRIMA SEGUROS
83,00
166,00
249,00
332,00
415,00
498,00
GASTOS SEPELIOS
83,00
166,00
249,00
332,00
415,00
498,00
jul-13
ago-13
sep-13
oct-13
nov-13
dic-13
MNI
11.793,60
13.478,40
15.163,20
16.848,00
18.532,80
20.217,60
CONYUGE
13.104,00
14.976,00
16.848,00
18.720,00
20.592,00
22.464,00
HIJO
6.552,00
7.488,00
8.424,00
9.360,00
10.296,00
11.232,00
OTRAS CARGAS
4.914,00
5.616,00
6.318,00
7.020,00
7.722,00
8.424,00
DED. ESPECIAL SIMPLE
11.793,60
13.478,40
15.163,20
16.848,00
18.532,80
20.217,60
DED. ESPECIAL TRIPLICADA
56.609,28
64.696,32
72.783,36
80.870,40
88.957,44
97.044,48
PRIMA SEGUROS
581,00
664,00
747,00
830,00
913,00
996,00
GASTOS SEPELIOS
581,00
664,00
747,00
830,00
913,00
996,00



Dr. Sergio Carbone
Contador Publico (UBA)
www.sergiocarbone.com.ar
carbonesergio@gmail.com
Tel: 4362-9602
Cel: 15-6660-9889
--------------------------------------------------------------------------------------
MIS BLOGS:
http://fideicomisoconstructivo.blogspot.com.ar/
http://asesoramientoimpositivoprofesional.blogspot.com.ar/

Comentarios

Entradas populares de este blog

QUE SUCEDE SI UNA SOCIEDAD REALIZA ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN SU OBJETO COMERCIAL

Dr. Sergio Carbone   Contador Publico (UBA) http://www.sergiocarbone.com.ar QUE SUCEDE SI UNA SOCIEDAD REALIZA ACTIVIDADES NO INCLUIDAS EN SU OBJETO COMERCIAL Recientemente se nos presento una situación con una sociedad que, al llegar a nuestro estudio, manifiesta haber modificado sus actividades hacia aproximadamente 3 años sin realizar las adecuaciones correspondientes en su Objeto Social. Este hecho paso inadvertido durante el lapso descrito hasta que, reciben un notificación de la Entidad Bancaria con quienes operaban frecuentemente de que dicha irregularidad debía ser resuelta a la brevedad para, en pocos días mas, recibir notificación de AFIP de fiscalización Integral por las actividades llevadas a cabo en los últimos 4 años. Comprendiendo lo delicado de la situación, viene a consulta la mencionada sociedad a la cual, luego de estudiado el panorama, se le presenta el alcance legal de dicha irregularidad. Siendo que, no solamente se trataron tema

UN EJEMPLO DE CALCULOS DE COSTOS PARA UN FIDEICOMISO INMOBILIARIO

UN EJEMPLO DE CALCULOS DE COSTOS PARA UN FIDEICOMISO INMOBILIARIO La presente planilla tiene como único objetivo de facilitar la construcción de una ecuación económica para la construcción de un emprendimiento habitacional permitiendo al planificador ingresar los siguientes tipos de variables: A ingresar desde la planilla RESUMEN DE VARIABLES a.- Precio por metro cuadrado (en pesos) que puede solicitar el desarrollador inmobiliario para un negocio de riesgo y al pozo                 b.- Cantidad de cocheras que se obtendrá de la obra (se calculan a razón de 12 m2 por cochera)                 c.- Cantidad de M2 de locales que se obtendrá de la obra                 d.- Cantidad de M2 de unidades funcionales que se obtendrá de la obra A ingresar desde la planilla PT – COSTEO TOTAL En esta planilla se resumen los principales 5 rubros que componen todo desarrollo inmobiliario a saber:                 1.- Costos preliminares de adquisición de terreno             

PENSO QUE SUCEDE SI SE VENCE EL PLAZO DE FUNCIONAMIENTO DE SU SRL O SA?

Dr. Sergio Carbone  Contador Publico (UBA) http://www.sergiocarbone.com.ar PENSO QUE SUCEDE SI SE VENCE EL PLAZO DE FUNCIONAMIENTO DE SU SRL O SA? VENCIMIENTO DEL PLAZO LEGAL DE UNA SOCIEDAD. QUE HACER CUANDO SE VENCE EL PLAZO PARA FUNCIONAR QUE LOS SOCIOS DISPUSIERON EN EL ACTO FUNDACIONAL? Origina esta articulo una situación que me toco vivir hace poco tiempo con unos clientes, titulares de una Sociedad de Responsabilidad Limitada la cual, por vencimiento del plazo dado en el acto fundacional, había entrado en Disolución (Art. 94 LSC) hacia ya mas de 5 años. Sin conocer esta situación dichos titulares y, posteriormente, sus herederos, continuaron operando con la sociedad, llegando a días recientes en los que se me consulta para encarar la regularización y puesta al día de sus temas. Vista la situación, fue puesta a discusión a profesionales de diversas disciplinas de lo cual pude ver una confusión generalizada en la materia. Adentrad

AJUSTE DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES – SU IMPACTO FISCAL

Dr. Sergio Carbone - Contador Público (UBA) Mail: carbonesergio@gmail.com - Cel: 15-6660-9889 www.sergiocarbone.com.ar Es común que, al estudiar un juego de estados contables, detectemos errores u omisiones ocurridas en ejercicios anteriores. Estos errores u omisiones, muchas veces, no fueron objeto de detección por parte del profesional compilador del juego de Estados Contables ni por parte del Auditor Contable. Bien sabido es que, conforme se norma en la RT 37 FACPCE, el trabajo de Auditoría Contable no consiste en la detección de fraudes. El trabajo realizado conforme las normas profesionales implica un juicio de valor sobre la base de elementos objetivos obtenidos los cuales pueden, en el momento en que se realiza el análisis, no revelar la real capacidad económico-financiera de un ente. Sin embargo, los hechos posteriores, tarde o temprano terminan por revelar la realidad subyacente del negocio. Cuando ello ocurre se hace necesario registrar un Ajuste al Res

REPRESENTANTES DE SUJETOS DEL EXTERIOR RG 3285 (EX RG 1375)

Dr. Sergio Carbone - Contador Público (UBA) Mail: carbonesergio@gmail.com - Cel: 15-6660-9889 www.sergiocarbone.com.ar OBLIGACIONES FISCALES DE REPRESENTANTES DE SUJETOS DEL EXTERIOR RG AFIP 3285 (EX RG 1375) DESCARGA FORMATO PDF GRATIS Tabla de contenido REGIMEN DE REPRESENTACION DE SUJETOS DEL EXTERIOR . 3 I.- INTRODUCCION .. 3 II.- REPRESENTANTES DEL SUJETO DEL EXTERIOR Y SU OBLIGACION DE REGISTRAR LA RELACION ANTE EL FISCO NACIONAL   4 a.- SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL REGIMEN .. 4 b.- RELACIONES INCLUSO SIN CARÁCTER ECONOMICO – OBLIGATORIEDAD – BIENES PERSONALES . 5 c.- LA IMPORTANCIA DEL DOMICILIO PARA LAS REPRESENTACIONES DE CARÁCTER PATRIMONIAL . 8 e.- EL CONCEPTO DE DOMICILIO .. 8 f.- LA MANIFESTACION DE MODIFICACION DE DOMICILIO Y RADICACION EN EL EXTERIOR . 11 III.- ALTA DE LA REPRESENTACION FISCAL Y CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES PERIODICAS . 12 IV.- REFLEXIONES FINALES . 14

LA IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS DE MERCADERÍA DE REVENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LA IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS DE MERCADERÍA DE REVENTA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS La fecha de cierre contable y fiscal es un momento de gran importancia para todo emprendimiento que requiera la confección de un estado contable (independientemente de si debe ser realizado en cumplimiento de obligaciones legales o a los efectos de contar con información suficiente que permita atender obligaciones de carácter fiscal) debiendo atender no solo a tareas de carácter contable y a la obtención de información de terceros para la correcta valuación y exposición de los rubros de cada cuenta del juego contable sino que además se debe prestar especial atención al inventario de mercaderías en stock y a las normas fiscales que determinan el método valuatorio del mismo. La importancia de la valuación (y de la efectiva capacidad de comprobación de las existencias declaradas al cierre del ejercicio) radica en que, producto del método elegido por las normas fiscales a los fines de determi

NUEVAS OBLIGACIONES PARA EMPLEADORES DE SERVICIO DOMÉSTICO

NUEVAS OBLIGACIONES PARA EMPLEADORES DE SERVICIO DOMÉSTICO descarga gratuita en PDF En vista de las importantes modificaciones que, por imperio de la Ley 26.844 y su Decreto Reglamentario, se han dado al régimen objeto del presente trabajo, se detallan las principales consideraciones que deberá tener en cuenta todo empleador de servicios domésticos a los efectos de dar cumplimiento a las obligaciones dispuestas por Ley 26.844 y la reglamentación normativa. I.- REGIMEN LEGAL                                 a.- Ley 26.844                                 b.- DR 467-2014 II.- PRINCIPALES PUNTOS DEL RÉGIMEN a.- Actividades Comprendidas – Art. 2 Ley 26.844 En este punto se detalla el objeto de la norma de manera tal que, solo las actividades aquí indicadas estarán comprendidas dentro del régimen de empleados domésticos. En el particular de trabajos de asistencia en tareas de limpieza y mantenimiento general del hogar, se encuentran comprendidas por medio de la menc

USUCAPION – TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA INCOPORACION DEL INMUEBLE - CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS

USUCAPION – TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LA INCOPORACION DEL INMUEBLE Consecuencias tributarias en el Impuesto a las Ganancia y Bienes Personales   descarga gratuita de boletín en pdf Una situación poco común a la que puede quedar expuesto el contribuyente es ante la necesidad de dar tratamiento adecuado a la adquisición de dominio por USUCAPION de un inmueble debido a que esta forma de adquisición de dominio no está expresamente contenido en las diferentes normas tributarias que, pese a ser nuestro foco el Impuesto a las Ganancias, advertiré sobre el fin del escrito sobre las posibles consecuencias en otros impuestos como ser el Impuesto sobre los Bienes Personales. El objeto de este breve escrito es alertar las diferentes alternativas ante la que se puede encontrar el contribuyente, por un mismo hecho (adquisición de dominio por usucapión) y realizar una muy   breve referencia al posible encuadre y consecuencias tributarias sin antes dejar

Renta Financiera y la problemática de la valuación de inversiones para el impuesto a las ganancias - Necesidad de una contabilidad fiscal histórica

Video:  https://www.youtube.com/watch?v=0OJMgH4vHEU En este episodio me ocupo de levantar un alerta para quienes hubieran operado (o deseen hacerlo en un futuro cercano) con instrumentos financieros. Vinculo mi alerta al hecho de que las particularidades del impuesto a las ganancias, tanto sea por su historia como por las recientes modificaciones, obligan a realizar una contabilidad fiscal para el contribuyente que realiza las transacciones objeto de comentario. Es esta contabilidad fiscal lo que termina por descubrir el contribuyente, generalmente en fechas cercanas a la presentación de la declaración anual, al verificar que los agentes intermediarios (bancos y brokers) no brindan la totalidad de la información que se requiere para efectos del impuesto a las ganancias o, en caso de contar con detalle de transacciones, estar requieren se trabajen sobre una contabilidad fiscal histórica dado que solo contamos al cierre con la valores de cotización (dato que no puede ser utilizado para

PERDIDA DE RESIDENCIA EN TERRITORIO ARGENTINO - IMPACTO ANTE LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

PERDIDA DE RESIDENCIA EN TERRITORIO ARGENTINO CONFORME NORMAS DE LA LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ¿CON AUSENTARSE MAS DE 12 MESES ES SUFICIENTE? I.- INTROITO La globalización es un hecho y, con el comercio mundial, se presenta de manera cada vez mas frecuente la necesidad de trasladar las actividades al exterior demandando esto, en muchos casos, que las personas físicas en su carácter de trabajadores dependientes de empresas transnacionales o simplemente en su carácter de empresarios o trabajadores autónomo muden su residencia al exterior donde podrían ubicar el centro de sus negocios. En este marco encontramos que las normas tributarias definen la carga impositiva, entre otras cuestiones, conforme la situación particular del contribuyente siendo, para el caso del impuesto a las ganancias su residencia a los fines fiscales lo que determina el método para el cálculo del tributo y, a efectos de bienes personales, el domicilio conforme las normas de la Ley 11.683. Si bie